工程审计亮点公路工程审计工作中对于工程造价的审核是政府投资审计的重要内容。以造价审核为切入点，找出公路工程建设过程中存在的弊病，剖析问题形成的原因，促进用好资金，提升财政建设资金使用效益，充分发挥审计在公路工程中的“免疫系统”功能。

　　1、公路工程审计项目特点与目标

　　在近几年来，伴随着公路工程建设在全国各地全面开展，公路工程建设项目有着建设规模大、施工周期长、专业技术性强，牵涉建设资金大等的特征，可以带来巨大的经济效益及社会效益。公路建设项目施工过程跟踪审计亦日趋完善，审计项目目标就是通过对公路工程建设项目的审计监督，保证严格执行基本建设程序，规范建设项目的管理，提升投资效益和管理水平，及时发现工程中的各种问题，以减少不必要的资产损失与资源浪费，通过督促建设单位加强项目内部控制制度的建设和执行，全面推行制度化管理，有效控制工程造价，进而为公路工程竣工决算奠定坚实的基础。

　　2、公路工程跟踪与结算审计方案阶段

　　（1）编制周密的审计实施方案的意义

　　一个目标明确、重点内容突出、人员安排合理的审计实施方案，对于全面指导审计工作、规范审计实施程序，提升审计质量起着关键性的作用。好的审计实施方案能够有效防范审计风险，提升工作效率，同样是今后撰写审计报告的基础。在审计项目前期，按照公路工程审计项目要求以及其项目特点，充分论证，确定公路工程审计项目重点与步骤方法，主要包括了项目概况、审计目标、审计范围、审计内容重点及审计措施、项目审计进度安排、审计组职责分工六大块实施内容，审计程序科学、合理，编制审计实施方案，通过后在审计实践中严格执行，对应落实。

　　（2）公路审计实施方案的重点内容

　　公路工程实施方案中确立6个审计重点：

　　①对原地面标高、开挖后底标高、开挖宽度深度、填筑宽度深度等关键部位数据及时到现场抽测，以确保数据真实。

　　②检查施工工艺、使用材料、相关部位几何尺寸是不是和设计图纸相一致，是不是符合计量计价要求。工程审计职位

　　③对于这个工程使用的材料，严格根据设计图纸的要求采购，施工过程中加强抽查，严禁伪劣产品替用。例如工程中使用的沥青砼、水泥稳定碎石、钢筋砼管等的材料。

　　④对变更签证工程，建设单位应当及时告知审计组，提供有关的资料，通知审计组参加相关的论证与商讨会议。相关变更签证必须现场测量的，要通知跟踪审计组参加现场见证测量，参建单位现场确认具体工程量，建立书面资料后7天内报审计组审核。

　　⑤参建单位相关人员履职情况:审计组在该工程实施过程中，将会对施工单位的技术管理人员，监理单位的总监、专业监理工程师的到位到场情况进行审查。

　　⑥跟踪审计组在跟踪审计过程中将会深入施工现场，检查现场施工是不是和图纸一致，对于关键部位施工情况留有影像资料，方便于日后结算审计查看，针对一些不规则的部位，比如软基处理等的部位，必须要相关的参建单位代表现场确认才可以计量。

　　3、公路工程跟踪审计实施阶段管理对策

　　（1）分析及准确把握审计介入点

　　在综合考虑公路工程审计项目自身有特点与审计要求的前提下，重点审查合同和招投标文件、补充合同和答疑事项等，避免由于合同内容有偏差而导致建设资金的损失浪费，审查建设项目资金的来源以及到位情况，重点审计建设资金是不是落实到位，根据审计人员情况、审计资源等确定提前介入或者是在施工单位实际施工开始时间介入。工程材料审计

　　（2）准确定位审计监督，保持独立性

　　审计法中规定审计机关具备审计监督职能与审计独立性原则。跟踪审计人员依法独立地开展审计监督，现场审计人员积极行使好审计意见建议权，不可以越位建设单位管理的职责范畴，由建设单位确定是不是最终采纳，如此一来，能够防止审计过程中出现不必要的矛盾及纠纷。

　　（3）审计人员坚持现场跟踪审计

　　跟踪审计小组在项目建设现场设置办公驻点，跟建设单位建立定期沟通机制，例如审计计量会议以及积极参加建设单位牵头组织的重要工程例会，审计人员及时深入施工现场，掌握工程施工进度情况及变更签证等的现象，了解工程建设会涉及到的有关施工工艺及管理问题，及时提起审计意见并做好相关书面记录。在跟踪审计现场看重资料的积累及分析，及时收集立项批复、可行性研究、设计，招投标，施工合同、监理合同等一些相关资料，以方便服务于后续的结算审计。

　　在跟踪审计过程中审计组全程参加各种测量工作掌握第一手原始资料，严格工程计量，及时对工程拍摄图片资料，特别是隐蔽部位，发生变化的部位，有问题的部位。这对于在结算审计的时候对工程内容发生争议时，能够在不破坏工程的前提下给出了有力的证据。倘若在某工程施工匝道和国道西侧路面下部有各类管线，土方开挖后及时拍摄了现场照片，真实反映出开挖后的管线状况，开挖断面放坡等的情况，为以后的计量作依据。在跟踪审计过程中严格复核道路土方开挖前原地面标高、河塘和软基路段挖填标高测量、弃方和借方实际运距测量，及时掌握施工现场第一手资料，以及对现场施工关键部位拍摄影像资料，为结算审计提供原始数据。此外，加强现场隐蔽工程签证审查，现场审计人员认真进行了隐蔽工程的签证复核测量，以有效保证隐蔽工程签证的准确性与及时性。

　　（4）跟踪审计过程中注重造价控制

　　①熟悉招投标文件与施工组织情况，推动建设单位加强工程施工管理，提升项目施工质量。

　　②工程造价审计，重点审计工程项目施工方案的变更，重点审计工程价款结算、工程量计算、合同外新增项目综合单价的重新组价的调整，对于新增加施工材料的单价确定采用询价制度，避免采用价格高质量差的材料进入到工程结算。

　　③注重现场签证的审计，重点审计隐蔽工程签证如施工过程中碰到的软基处理等，对挖非量和填方量应当到现场实地测量收方，以防事后补签的发生。

　　④督促工程监理造价控制，重点检查监理单位履行监理职责情况，驱使监理单位加强项目造价、质量与进度等方面的管理。工程审计答疑

　　⑤按照建设项目进度，要求建设单位根据审计组规定的时间和方法报送相关的月度计量资料，定期对工程月度财务月报，计量凭证进行核实，提出分阶段审核意见。

　　（5）审计过程中积极沟通协调

　　跟踪审计是对于建设项目全过程的审计，需要获得建设单位的配合与支持，有助于跟踪审计工作的开展，审计人员有着良好的沟通协调能力，及时提出审计建议，及时跟建设单位联系沟通，供建设单位纠正和改进，建设单位不配合常常导致审计工作没有办法开展，造成与参建各方的矛盾，加强和被审计单位的沟通、协调，对审计建议落实情况加强跟踪督查限期整改。

　　4、公路工程结算审计实施阶段管理对策

　　（1）工程结算审计注重工程量审核

　　①严格遵照交通工程工程量计算规则进行审核，审核计量凭证工程量是最主要最繁琐的审计内容，不同的定额体系计量规则不尽相同，以及直接关系到实际计量的工程量。

　　②重视审核重复计量部分，部分交通工程计量有可能在不同桩号区间存在重复计量的现象。

　　③通过现场踏勘与结合竣工图纸进行比对，对报审工程计量进行认真复核。

　　对于工程量大、施工时间长的分项工程，比如路基土石方工程等，根据桩号计量台账建立分项工程计量台账，方便掌握工程进度，与竣工决算审计的时候进行“戴帽子”核算工程量。每个月计量审核结束后需要及时将计量数据输入计量台账，以供随时查阅。做到台账平衡清晰，重要工程量数据或临时变更数据要加备注情况，避免出错或遗忘，及时发现问题，以便于计量审核时预以核减。对路基土石方进行调配平衡分析，运用公式进行核算（填方=利用方+借方或挖方=利用方+弃方）。工程审计所

　　（2）审核计价的合理性

　　重视分析新增加单价套用定额的合理性。对于已标价工程量清单中有适用于变更工作的子目的，选用该子目的单价。如果已标价工程量清单中没有适用于变更工作的子目，可是有类似子目的，就能够在合理范围内参照类似子目的单价。如果已标价工程量清单中没有适用或类似子目的单价，能够在综合考虑投标时所提供的单价分析表的基础上，由施工单位、建设单位根据合同相关条款商定变更工程单价。

　　（3）关注审核财务资料

　　工程财务资料的审计以建设资金流向线索为重点，审查项目工程款的拨付是不是严格按文件规定，预防超付工程款的现象，关注是否存有套取、截留、转移、挪用、挤占建设资金等违纪违规问题，以及把资金审查中发现的诸多疑点和工程审计结算数据进行核对。

　　（4）公路工程审计报告的撰写

　　审计报告是审计机关分析数据、归纳现象、表述结论、提出建议的文书，主要是做好审计取证记录，同时把审计发现问题归类统一，积极思考，考虑工程实际情况有针对性地提出建议。审计报告是审计工作的总结性文字，对写作与逻辑能力都是有较高的要求。过程中审计取证记录是审计人员在审计活动中所作的原始证据，是编写审计报告的重要依据。①审计记录的数据需要准确、规范和完备，②审计报告的描述理应简明扼要，用最精炼的文字，准确完整表达审计意见，让审计报告读起来条理清晰，简练通顺，重点突出，不产生疑义。

　　公路工程的审计工作必须坚持与时俱进，实事求是的工作作风，廉洁自律，努力保持审计管理和建设，监理，施工等参建单位项目管理紧密结合，以及掌握好独立的审计原则，公路工程建设将逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道，继而为地方经济建设带来巨大的效益。信息工程审计